các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập công ty năm 2015 được quy định rất rõ tại điều 4 và các khoản thu nhập khác theo điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính.
>>>Dịch vụ: Dịch vụ báo cáo thuế
I. Các khoản thu nhập chịu thuế TNDN:
- Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động phân phối, buôn bán hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế | = | Doanh thu | - | giá thành được trừ | + | những khoản thu nhập khác |
- Thu nhập từ hoạt động chế tạo kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động cung ứng kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ mức giá được trừ của hoạt động chế tạo kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ấy. doanh nghiệp sở hữu nhiều hoạt động phân phối marketing áp dụng phổ biến mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân sở hữu thuế suất tương ứng.
II. Các khoản thu nhập khác:
- Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này ko thuộc các ngành nghề, lĩnh vực buôn bán ghi trong đăng ký buôn bán của công ty. Thu nhập khác bao gồm những khoản thu nhập sau:
một. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
3. Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền điều tra, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật.
4. Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền tiêu dùng tài sản bao gồm cả tiền thu về bản quyền dưới tất cả hình thức trả cho quyền mang, quyền tiêu dùng tài sản; thu nhập về quyền mang trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao kỹ thuật theo quy định của pháp luật.
- Thu nhập từ tiền bản quyền với trí tuệ, chuyển giao kỹ thuật được xác định bằng tổng số tiền thu được trừ (-) giá vốn hoặc giá tiền tạo ra quyền với trí tuệ, khoa học được chuyển giao, trừ (-) giá thành duy trì, nâng cấp, vững mạnh quyền mang trí tuệ, khoa học được chuyển giao và những khoản chi được trừ khác.
5. Thu nhập từ cho thuê tài sản dưới tất cả hình thức.
- Thu nhập từ cho thuê tài sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trừ (-) những khoản chi: giá thành khấu hao, duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, tầm giá thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có) và những chi được trừ khác với liên quan đến việc cho thuê tài sản.
6. Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), các chiếc giấy tờ có giá khác.
- Khoản thu nhập này được xác định bằng (=) doanh thu thu được từ việc chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản chuyển nhượng, thanh lý tại thời điểm chuyển nhượng, thanh lý và các khoản mức giá được trừ liên quan tới việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản.
7. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và những khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn.
- trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.
- ví như khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp hơn những khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính lúc xác định thu nhập chịu thuế.
8. Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ: bằng tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) tổng giá sắm của số lượng ngoại tệ bán ra.
9. Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, được xác định cụ thể như sau:
Trong năm tính thuế công ty với chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ nên trả với gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, thì:
- Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, tầm giá của hoạt động chế tạo marketing chính của công ty được tính vào chi phí hoặc thu nhập của hoạt động phân phối marketing chính của công ty. Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ ko liên quan trực tiếp đến doanh thu, giá thành của hoạt động cung ứng kinh doanh chính của doanh nghiệp, giả dụ phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí phân phối kinh doanh chính, giả dụ phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác.
- Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ nên trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính được bù trừ mang lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại những khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính. Sau khi bù trừ lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, giá thành của hoạt động chế tạo marketing chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập hoặc mức giá của hoạt động cung ứng marketing chính của công ty. Lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá không liên quan trực tiếp tới doanh thu, mức giá của hoạt động chế tạo buôn bán chính của công ty được tính vào thu nhập khác hoặc tầm giá cung ứng buôn bán chính lúc xác định thu nhập chịu thuế.
Đối mang khoản nợ bắt buộc thu và khoản cho vay mang gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giá hối đoái được tính vào giá tiền được trừ hoặc thu nhập là khoản chênh lệch giữa tỷ giá tại thời điểm phát sinh thu hồi nợ hoặc thu hồi khoản cho vay với tỷ giá tại thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu hoặc khoản cho vay ban đầu.
những khoản chênh lệch tỷ giá nêu trên không bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, những khoản nợ nên thu mang gốc ngoại tệ.
| Lưu ý: kể từ ngày 6/8/2015 Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC: (sửa đổi, bổ sung 1 số nội dung tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)
|
10. Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được.
11. Khoản nợ bắt buộc trả không xác định được chủ nợ.
12. Thu nhập từ hoạt động phân phối marketing của các năm trước bị bỏ sót phát hiện ra.
13. ví như doanh nghiệp mang khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc những khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này ko thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác.
trường hợp công ty có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc những khoản thưởng do thực hiện thấp cam kết theo hợp đồng phát sinh tốt hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này ko thuộc những khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau lúc bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác. giả dụ đơn vị trong năm không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt động phân phối marketing.
những khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường nêu trên không bao gồm những khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong công đoạn đầu tư.
14. Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản lúc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, được xác định cụ thể như sau:
a) Chênh lệch nâng cao hoặc giảm do đánh giá lại tài sản là phần chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại sở hữu giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán và tính một lần vào thu nhập khác (đối sở hữu chênh lệch tăng) hoặc giảm trừ thu nhập khác (đối sở hữu chênh lệch giảm) trong kỳ tính thuế khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty có tài sản đánh giá lại.
b) Chênh lệch tăng hoặc giảm do đánh giá lại giá trị quyền dùng đất để: góp, vốn (mà doanh nghiệp nhận giá trị quyền tiêu dùng đất được phân bổ dần giá trị đất vào giá tiền được trừ), điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi mẫu hình công ty, góp vốn vào những dự án đầu tư thiết kế nhà, hạ tầng để bán tính một lần vào thu nhập khác (đối có chênh lệch tăng) hoặc giảm trừ thu nhập khác (đối sở hữu chênh lệch giảm) trong kỳ tính thuế khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại doanh nghiệp sở hữu quyền dùng đất đánh giá lại.
Riêng chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất góp vốn vào công ty để hình thành tài sản cố định thực hiện sản xuất marketing mà doanh nghiệp nhận giá trị quyền dùng đất không được trích khấu hao và không được phân bổ dần giá trị đất vào tầm giá được trừ thì phần chênh lệch này được tính dần vào thu nhập khác của doanh nghiệp sở hữu quyền tiêu dùng đất đánh giá lại trong thời gian tối đa ko quá 10 năm bắt đầu từ năm giá trị quyền tiêu dùng đất được đem góp vốn. công ty bắt buộc sở hữu thông báo số năm doanh nghiệp phân bổ vào thu nhập khác lúc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm bắt đầu kê khai khoản thu nhập này (năm với đánh giá lại giá trị quyền dùng đất đem góp vốn).
giả dụ sau khi góp vốn, doanh nghiệp tiếp tục thực hiện chuyển nhượng vốn góp bằng giá trị quyền sử dụng đất (bao gồm cả nếu chuyển nhượng vốn góp trước thời hạn 10 năm) thì thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp bằng giá trị quyền sử dụng đất cần tính và kê khai nộp thuế theo thu nhập chuyển nhượng bất động sản.
Chênh lệch do đánh giá lại giá trị quyền tiêu dùng đất bao gồm: Đối với quyền sử dụng đất lâu dài là chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại và giá trị của quyền sử dụng đất ghi trên sổ sách kế toán; Đối với quyền tiêu dùng đất với thời hạn là chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại và giá trị còn lại chưa phân bổ của quyền tiêu dùng đất.
c) công ty nhận tài sản góp vốn, nhận tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi dòng hình công ty được trích khấu hao hoặc phân bổ dần vào tầm giá theo giá đánh giá lại (trừ nếu giá trị quyền tiêu dùng đất ko được trích khấu hao hoặc phân bổ vào giá tiền theo quy định).
15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ các khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ giá thành, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và những khoản hỗ trợ khác. các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.
16. những khoản tiền, tài sản, tiện lợi vật chất khác doanh nghiệp nhận được từ những tổ chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng yêu thích mang pháp luật dân sự do doanh nghiệp bàn giao lại vị trí đất cũ để di dời cơ sở cung ứng marketing sau khi trừ những khoản mức giá liên quan như chi phí di dời (chi phí vận chuyển, lắp đặt), giá trị còn lại của tài sản cố định và các giá tiền khác (nếu có).
Riêng những khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất công ty nhận được theo chính sách của Nhà nước, được cơ quan Nhà nước sở hữu thẩm quyền phê duyệt để di dời cơ sở phân phối thì thực hiện quản lý, tiêu dùng theo quy định của pháp luật mang liên quan.
17. các khoản trích trước vào mức giá nhưng ko dùng hoặc tiêu dùng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí; khoản hoàn nhập dự phòng bảo hành công trình xây dựng.
18. các khoản thu nhập liên quan tới việc tiêu thụ hàng hóa, phân phối dịch vụ ko kể trong doanh thu như: thưởng giải phóng tàu nhanh, tiền thưởng dùng cho trong ngành ăn uống, khách sạn sau lúc đã trừ những khoản chi phí để tạo ra khoản thu nhập ấy.
19. Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau khi đã trừ mức giá thu hồi và mức giá tiêu thụ, được xác định cụ thể như sau:
- trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong công đoạn sản xuất của những sản phẩm đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
- trường hợp công ty phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong công đoạn sản xuất của những sản phẩm không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác.
20. Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh ngay trong năm quyết toán thuế thu nhập công ty thì được tính giảm trừ giá tiền trong năm quyết toán đó. nếu khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh của những năm quyết toán thuế thu nhập công ty trước thì tính vào thu nhập khác của năm quyết toán phát sinh khoản thu nhập. Khoản thu nhập này liên quan trực tiếp tới lĩnh vực chế tạo marketing đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty. Khoản thu nhập này ko liên quan trực tiếp lĩnh vực cung cấp marketing được hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác.
21. các khoản thu nhập từ các hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế trong nước được chia từ thu nhập trước lúc nộp thuế thu nhập công ty.
22. Thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, buôn bán hàng hóa, dịch vụ ở nước ko kể.
- công ty Việt Nam đầu tư ra nước không tính với thu nhập từ hoạt động cung ứng, kinh doanh tại nước không tính, thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập công ty theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Việt nam, kể cả ví như công ty đang được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo quy định của nước công ty đầu tư. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính và kê khai thuế đối sở hữu những khoản thu nhập từ nước ngoài là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%), ko áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đang được hưởng theo Luật Thuế thu nhập công ty hiện hành.
Cơ quan thuế sở hữu quyền ấn định thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất buôn bán tại nước bên cạnh của công ty Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối với các ví như vi phạm quy định về kê khai, nộp thuế.
- nếu khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước bên cạnh đã chịu thuế thu nhập công ty (hoặc 1 cái thuế mang bản chất tương tự như thuế thu nhập doanh nghiệp) ở nước ko kể, khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp tại Việt Nam, công ty Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được trừ số thuế đã nộp ở nước không tính hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể cả thuế đối với tiền lãi cổ phần), nhưng số thuế được trừ ko vượt quá số thuế thu nhập tính theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam. Số thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được miễn, giảm đối sở hữu phần lợi nhuận được hưởng từ dự án đầu tư ở nước ngoài theo luật pháp của nước công ty đầu tư cũng được trừ lúc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp tại Việt Nam.
Hồ sơ đính kèm lúc kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối mang khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài bao gồm:
+ Văn bản của doanh nghiệp về việc phân chia lợi nhuận của dự án đầu tư tại nước ko kể.
+ Báo cáo tài chính của doanh nghiệp đã được tổ chức kiểm toán độc lập xác nhận.
+ Tờ khai thuế thu nhập của doanh nghiệp thuộc dự án đầu tư tại nước ngoài (bản sao với xác nhận của đại diện sở hữu thẩm quyền của dự án đầu tư tại nước ngoài);
+ Biên bản quyết toán thuế đối sở hữu công ty (nếu có);
+ Xác nhận số thuế đã nộp tại nước không tính hoặc chứng từ chứng minh số thuế đã nộp ở nước ko kể.
- trường hợp dự án đầu tư tại nước ngoài chưa phát sinh thu nhập chịu thuế (hoặc đang phát sinh lỗ), lúc kê khai quyết toán thuế thu nhập công ty hàng năm, công ty Việt Nam đầu tư ra nước ngoại trừ chỉ cần nộp Báo cáo tài chính sở hữu xác nhận của cơ quan kiểm toán độc lập hoặc của cơ quan mang thẩm quyền của nước doanh nghiệp đầu tư và Tờ khai thuế thu nhập của dự án đầu tư tại nước ngoại trừ (nộp 1 bản sao với xác nhận của đại diện với thẩm quyền của dự án đầu tư tại nước bên cạnh và sở hữu đóng dấu của doanh nghiệp). Số lỗ phát sinh từ dự án đầu tư ở nước không tính không được trừ vào số thu nhập phát sinh của doanh nghiệp trong nước khi tính thuế thu nhập công ty.
- Khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ko kể được kê khai vào quyết toán thuế thu nhập công ty của năm tiếp sau năm tài chính phát sinh khoản thu nhập tại nước ko kể hoặc kê khai vào quyết toán thuế thu nhập công ty của năm tài chính cùng mang năm phát sinh khoản thu nhập tại nước bên cạnh trường hợp doanh nghiệp có đủ cơ sở và chứng từ xác định được số thu nhập và số thuế thu nhập đã nộp của dự án đầu tư tại nước ngoại trừ.
Đối với khoản thu nhập từ hoạt động cung cấp, buôn bán của dự án đầu tư tại nước đã ký Hiệp định giảm thiểu đánh thuế hai lần với Việt Nam, công ty Việt Nam đầu tư ra nước bên cạnh kê khai và nộp thuế theo quy định tại Hiệp định.
>>>Xem thêm: Dịch vụ khiến cho báo cáo tài chính
0 nhận xét:
Đăng nhận xét