Viết sai số tiền bằng chữ trên hóa đơn giá trị gia tăng bắt buộc xử lý thế nào? Bài viết này Kế toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn xử lý hóa đơn viết sai số tiền bằng chữ, sai tiền thuế, sai thuế suất thuế GTGT, sai đơn giá ... Những sai sót ảnh hưởng đến số tiền trên hoá đơn GTGT khía cạnh theo từng ví như cụ thể:
Tùy vào từng thời điểm phát hiện ra hóa đơn viết sai mà cách xử lý cũng khác nhau. Căn cứ theo quy định tại Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC, có 2 trường hợp lúc phát hiện hoá đơn viết sai như sau :
1. Hoá đơn viết sai nhưng chưa xé khỏi cuống:
- Nếu hoá đơn viết sai chưa giao cho các bạn (chưa xé ra khỏi cuống) thì người bán gạch chéo những liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.
2. Hoá đơn viết sai nhưng đã xé khỏi cuống:
- Trong trường hợp này lại có 2 trường hợp xảy ra đó là: Hoá đơn viết sai chưa kê khai và hoá đơn đã kê khai. Cách xử lý cụ thể như sau:
a. Hoá đơn viết sai chưa kê khai:
- Nếu người bán và người tìm phát hiện hoá đơn GTGT viết sai nhưng chưa kê khai thuế thì xử lý như sau:
Bước 1: Lập biên bản thu hồi những liên của số hóa đơn đã lập sai.
- Biên bản thu hồi hóa đơn buộc phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn.
Mẫu tải về tại đây: cái biên bản thu hồi hóa đơn )
Bước 2: Người bán lập lại hóa đơn mới.
- 2 bên kê khai theo hoá đơn mới (không kê khai hoá đơn đã thu hồi).
Bước 3: Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai.
b. Hoá đơn viết sai đã kê khai:
- Nếu người bán và người tậu phát hiện hoá đơn GTGT viết sai nhưng đã kê khai thuế thì xử lý như sau:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hoá đơn viết sai (hoặc mang thỏa thuận bằng văn bản), phải có chữ ký và đóng dấu xác nhận của 2 bên.
Tải mẫu tại đây: mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn GTGT viết sai
Bước 2: Lập hoá đơn điều chỉnh (Nhớ là ghi ngày hiện tại nhé)
- Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia nâng cao cho hóa đơn số…, ký hiệu…
- Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Cách viết xem tại đây: bí quyết viết hóa đơn điều chỉnh
Bước 3: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và khách hàng kê khai điều chỉnh doanh số tậu, bán, thuế đầu ra, đầu vào. cụ thể như sau:
+/ Nếu là hoá đơn điều chỉnh nâng cao thì các bạn kê khai như hoá đơn bình thường vào bảng kê PL 01-1/GTGT hoặc PL01-2/GTGT của tờ khai kỳ hiện tại.
VD: Ngày 10/11/2015 phát hiện hoá đơn số 0000356, ký hiệu NB/12P, ngày 15/9/2015. Hoá đơn đó đã kê khai vào tờ khai thuế GTGT tháng 9/2015. Hoá đơn này sai số tiền:
- Số tiền đúng là: 11.700.000, thuế 10% là: một.170.000. Tổng cộng là: 12.870.000
- Nhưng viết sai là 11.100.000, thuế 10%: 1.110.000. Tổng cộng là: 12.210.000
(Như vậy là thiếu 600.000, thuế 10%: 60.000. Tổng cộng là: 660.000). Ta phải lập hoá đơn điều chỉnh tang lên cho đủ số tiền thiếu.
Cách xử lý:
- Lập biên bản điều chỉnh và lập hoá đơn điều chỉnh (mẫu bên trên).
- Hoá đơn điều chỉnh viết ngày hiện tại là: 10/11/2015. Đây là hoá đơn điều chỉnh nâng cao, cụ thể: Cộng tiền hàng: 600.000, thuế 10%: 60.000. Tổng cộng là: 660.000.
=> Dựa vào hoá đơn điều chỉnh trên (Ngày 10/11/2015) Các bạn kê khai vào tờ khai thuế GTGT của tháng 11/2015.
- Bên bán: Kê khai vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT.
- Bên mua: Kê khai vào bảng kê tậu vào PL 01-2/GTGT.
+/ Nếu là hoá đơn điều chỉnh GIẢM thì:
- Bên bán: K ê khai ÂM vào bảng kê PL 01-1/GTGT của tờ khai kỳ hiện tại.
- Bên mua: Vào tờ khai của kỳ có hoá đơn viết sai để kê khai bổ sung, điều chỉnh giảm.
VD: Cùng với ví dụ trên nhưng ngược lại như sau:
- Số tiền đúng là: 11.100.000, thuế 10%: 1.110.000. Tổng cộng là: 12.210.000
- Nhưng viết sai là :11.700.000, thuế 10% là: một.170.000. Tổng cộng là: 12.870.000
(Như vậy là thừa 600.000, thuế 10%: 60.000. Tổng cộng là: 660.000). Ta phải viết hoá đơn điều chỉnh giảm xuống cho đủ số tiền ta thu được.
=> Dựa vào hoá đơn điều chỉnh giảm (Ngày 10/11/2015) Các bạn kê khai vào tờ khai thuế GTGT của tháng 11/2015.
- Bên bán: Kê khai ÂM vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT.
Cụ thể: Kê vào ÂM vài chỉ tiêu [9] : -600.000
- Bên mua: ghi âm (-) vào Chỉ tiêu 6, 7 trên PL 01 -2/GTGT.
để ý : khi kê khai âm vào PL 01-2/GTGT phần mềm sẽ báo lỗi đỏ, nhưng ko sao, các bạn cứ ấn GHI và Kết xuất bình thường nhé.
Lưu ý:
- quý khách chỉ được lập biên bản thu hồi hóa đơn viết sai và xuất lại hóa đơn mới trong trường hợp chưa kê khai thuế.
- nếu đã kê khai thuế thì ko được hủy hóa đơn mà chỉ được phép viết hóa đơn điều chỉnh.
- Trong trường hợp này lại có 2 trường hợp xảy ra đó là: Hoá đơn viết sai chưa kê khai và hoá đơn đã kê khai. Cách xử lý cụ thể như sau:
a. Hoá đơn viết sai chưa kê khai:
- Nếu người bán và người tìm phát hiện hoá đơn GTGT viết sai nhưng chưa kê khai thuế thì xử lý như sau:
Bước 1: Lập biên bản thu hồi những liên của số hóa đơn đã lập sai.
- Biên bản thu hồi hóa đơn buộc phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn.
Mẫu tải về tại đây: cái biên bản thu hồi hóa đơn )
Bước 2: Người bán lập lại hóa đơn mới.
- 2 bên kê khai theo hoá đơn mới (không kê khai hoá đơn đã thu hồi).
Bước 3: Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai.
b. Hoá đơn viết sai đã kê khai:
- Nếu người bán và người tậu phát hiện hoá đơn GTGT viết sai nhưng đã kê khai thuế thì xử lý như sau:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hoá đơn viết sai (hoặc mang thỏa thuận bằng văn bản), phải có chữ ký và đóng dấu xác nhận của 2 bên.
Tải mẫu tại đây: mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn GTGT viết sai
Bước 2: Lập hoá đơn điều chỉnh (Nhớ là ghi ngày hiện tại nhé)
- Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia nâng cao cho hóa đơn số…, ký hiệu…
- Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Cách viết xem tại đây: bí quyết viết hóa đơn điều chỉnh
Bước 3: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và khách hàng kê khai điều chỉnh doanh số tậu, bán, thuế đầu ra, đầu vào. cụ thể như sau:
+/ Nếu là hoá đơn điều chỉnh nâng cao thì các bạn kê khai như hoá đơn bình thường vào bảng kê PL 01-1/GTGT hoặc PL01-2/GTGT của tờ khai kỳ hiện tại.
VD: Ngày 10/11/2015 phát hiện hoá đơn số 0000356, ký hiệu NB/12P, ngày 15/9/2015. Hoá đơn đó đã kê khai vào tờ khai thuế GTGT tháng 9/2015. Hoá đơn này sai số tiền:
- Số tiền đúng là: 11.700.000, thuế 10% là: một.170.000. Tổng cộng là: 12.870.000
- Nhưng viết sai là 11.100.000, thuế 10%: 1.110.000. Tổng cộng là: 12.210.000
(Như vậy là thiếu 600.000, thuế 10%: 60.000. Tổng cộng là: 660.000). Ta phải lập hoá đơn điều chỉnh tang lên cho đủ số tiền thiếu.
Cách xử lý:
- Lập biên bản điều chỉnh và lập hoá đơn điều chỉnh (mẫu bên trên).
- Hoá đơn điều chỉnh viết ngày hiện tại là: 10/11/2015. Đây là hoá đơn điều chỉnh nâng cao, cụ thể: Cộng tiền hàng: 600.000, thuế 10%: 60.000. Tổng cộng là: 660.000.
=> Dựa vào hoá đơn điều chỉnh trên (Ngày 10/11/2015) Các bạn kê khai vào tờ khai thuế GTGT của tháng 11/2015.
- Bên bán: Kê khai vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT.
- Bên mua: Kê khai vào bảng kê tậu vào PL 01-2/GTGT.
+/ Nếu là hoá đơn điều chỉnh GIẢM thì:
- Bên bán: K ê khai ÂM vào bảng kê PL 01-1/GTGT của tờ khai kỳ hiện tại.
- Bên mua: Vào tờ khai của kỳ có hoá đơn viết sai để kê khai bổ sung, điều chỉnh giảm.
VD: Cùng với ví dụ trên nhưng ngược lại như sau:
- Số tiền đúng là: 11.100.000, thuế 10%: 1.110.000. Tổng cộng là: 12.210.000
- Nhưng viết sai là :11.700.000, thuế 10% là: một.170.000. Tổng cộng là: 12.870.000
(Như vậy là thừa 600.000, thuế 10%: 60.000. Tổng cộng là: 660.000). Ta phải viết hoá đơn điều chỉnh giảm xuống cho đủ số tiền ta thu được.
=> Dựa vào hoá đơn điều chỉnh giảm (Ngày 10/11/2015) Các bạn kê khai vào tờ khai thuế GTGT của tháng 11/2015.
- Bên bán: Kê khai ÂM vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT.
Cụ thể: Kê vào ÂM vài chỉ tiêu [9] : -600.000
- Bên mua: ghi âm (-) vào Chỉ tiêu 6, 7 trên PL 01 -2/GTGT.
để ý : khi kê khai âm vào PL 01-2/GTGT phần mềm sẽ báo lỗi đỏ, nhưng ko sao, các bạn cứ ấn GHI và Kết xuất bình thường nhé.
Lưu ý:
- quý khách chỉ được lập biên bản thu hồi hóa đơn viết sai và xuất lại hóa đơn mới trong trường hợp chưa kê khai thuế.
- nếu đã kê khai thuế thì ko được hủy hóa đơn mà chỉ được phép viết hóa đơn điều chỉnh.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét