Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thành lập công ty
Đây là dòng thuế mà những cơ quan thuế quan tâm nhất, kiểm tra đa dạng nhất và kế toán phải vất vả trong công tác hạch toán dòng thuế này nhất. Sau đây được trình bày một số vấn đề buộc phải lưu ý khi hạch toán doanh thu tầm giá để tính ra lợi nhuận chịu thuế TNDN.
1- Doanh thu tính thuế
một.1. Vấn đề về xuất hóa đơn
1 số DN thương mại bán hàng dùng cho các bạn nên thường không phải xuất hóa đơn GTGT, vì vậy họ chủ động được đầu ra xuất hóa đơn GTGT bán hàng để tránh nên nộp thuế rộng rãi. Tuy nhiên ở những DN này lại thường có hai hệ thống tách biệt là kế toán nội bộ và kế toán thuế. Kế toán nội bộ thường thì cập nhật thường xuyên theo đề nghị báo cáo, còn kế toán thuế thường khiến cho vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm. . . , khi bán hàng thực tế là 1 hàng khác, giá khác, nhưng lúc xuất hóa đơn cho khách theo bắt buộc thì là 1 mặt hàng khác, giá bán khác. Ở đây sẽ xảy ra hai vấn đề:
nếu một : Giá bán không đồng nhất, chênh lệch nhau quá lớn mà ko mang sự kiểm soát cập nhật hàng ngày, dẫn tới cộng 1 mặt hàng lúc bán mang giá siêu tốt khi lại bán mang giá gấp 5- gấp 10
-> Cơ quan thuế sẽ đặt câu hỏi, ví như ko giải trình được thông minh sẽ bị áp tầm giá bán cao nhất cho các mặt hàng xuất đó. Để hạn chế vấn đề này thì buộc phải làm cho như thế nào???
giả dụ 2: Do không cập nhật được nhập xuất tồn thường xuyên, bán một mặt hàng viết hóa đơn một mặt hàng bắt buộc khả năng xảy ra xuất hàng âm. Điều này thì buộc kế toán nên cập nhật thường xuyên nhập xuất những mặt hàng để hạn chế xảy ra tình trạng này. Trong ví như việc xuất kho đã xảy ra lâu rồi thì phải khiến cho cách nào???
1.2. Doanh thu chưa thực hiện.
một số DN buôn bán dịch vụ, quý khách trả trước tiền phí dịch vụ và yêu cầu xuất hóa đơn theo lần thanh toán tiền. Kế toán không phân biệt được đấy là doanh thu chưa thực hiện bắt buộc mỗi lần xuất hóa đơn đều ghi vào doanh thu. Trong khi đấy chưa có chi phí thực hiện những dịch vụ này dẫn tới LN của công ty cực kỳ to một bí quyết ko đúng thực tế – > số thuế TNDN phái nộp vô cùng lớn.
một.3. Hóa đơn xuất khẩu
1 số DN với quý khách là bên nước không tính hoặc 1 tổ chức cá nhân nào đó ko cần hóa đơn GTGT, tuy nhiên khách hàng đấy lại chuyển tiền qua tài khoản của doanh nghiệp, công việc cung cấp hàng hóa dịch vụ đã thực hiện xong, hợp đồng đã thanh lý và mọi nghĩa vụ giữa hai bên đã kết thúc. Tuy nhiên để lợi dụng nguồn thuế GTGT cần nộp các DN ấy hoãn lại việc xuất hóa đơn, thậm chí còn ko xuất hóa đơn. khi cơ quan thuế phát hiện ra khoản này, đối chiếu với hợp đồng, thanh lý hợp đồng -> Doanh thu nâng cao lên và số thuế phải nộp nâng cao lên đồng thời.
một.4. Xuất hóa đơn mặt hàng không có trong giấy phép marketing.
1 số DN không có chức năng marketing ngành nghề này nhưng lại xuất hóa đơn cho ngành nghề đấy, dẫn đến khi kiểm tra không tính việc bị phạt hành chính về vấn đề buôn bán sai ngành nghề, còn bị cơ quan thuế ko chấp nhận giá thành đầu vào cho những doanh thu này mà coi đây là một khoản thu nhập khác và đánh thuế trên tất cả doanh thu ko đúng ngành nghề này.
một.5. Xuất hàng biếu tặng, dùng nội bộ….
một số DN xuất hàng biếu tặng, khiến từ thiện, sử dụng nội bộ. . . nhưng ko xuất hóa đơn GTGT bắt buộc khi quyết toán thuế sẽ bị dòng khoản này ra khỏi mức giá đồng thời tăng doanh thu những khoản này và tính thuế TNDN trên khoản doanh thu này.
một.6. Xuất mã hàng khác nhau giữa đầu vào và đầu ra
1 số doanh nghiệp sắm hàng hóa theo hóa đơn GTGT ghi một mặt hàng, nhưng thực chất là 1 mặt hàng với phổ biến hơn 1 chủng chiếc, quy bí quyết của mặt hàng đấy. lúc DN xuất hóa đơn bán ra người mua lại đề nghị xuất đúng chủng cái quy phương pháp của mặt hàng ấy theo số lượng tương ứng. lúc đó sẽ có sự khác nhau giữa tên hàng mua vào và bán ra giả dụ không chứng minh được hàng hóa bán ra là khía cạnh từ hàng hóa sắm vào thì sẽ không- được chấp nhận đầu vào và nên nộp thuế TNDN trên doanh số bán ra này. Kế toán lúc nhận hóa đơn bắt buộc buộc phải để ý.
một.7. Hàng ký gửi và đại lý bán đúng giá.
một số DN chỉ nhận hàng ký gửi, đại lý bán đúng giá thì doanh thu bán hàng chẳng hề là là số tiền bán hàng của mẫu hàng hóa đấy mà chỉ là hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý ký gửi( nhưng kế toán khi bán hàng do khách hàng đề nghị xuất hóa đơn cho mặt hàng này cần đã xuất ra, trong khi việc xuất hóa đơn này là của bên giao đại lý, ký gửi. do vậy doanh thu bị tăng lên mà thực ra là doanh nghiệp không được hưởng doanh thu này.
1.8. Hợp đồng hợp tác phân phối marketing
một số doanh nghiệp tham gia hợp đồng hợp tác cung ứng buôn bán chỉ được phân chia sản phẩm, nhưng là đơn vị đứng ra bán hàng của việc hợp tác kinh doanh này, lúc quý khách yêu xuất hóa đơn thì lại xuất cho tất cả giá trị hàng bán được. do vậy bị tính thừa doanh thu mà DN không được phân chia, bị nộp thuế trên phần doanh thu không nhận được.
1.9. Điều chuyển tài sản, góp vốn vào công ty hạch toán độc lập.
Theo quy đinh tại TT 153/2010/BTC và từ 01/07/2013 áp dụng TT64/TT-BTC thay thế TT153: Thì việc điều chuyển tài sản, góp vốn bằng tài sản vào các doanh nghiệp hạch toán độc lập thì phải xuất hóa đơn GTGT. Tuy nhiên đây không hề là khoản doanh thu của doanh nghiệp vì vậy khi hạch toán phải lưu ý.
2. mức giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế TNDN
những khoản giá tiền đôi lúc đã nằm trong danh mục các khoản chi phí được tính trừ khi xác định thuế TNDN, mang hóa đơn tài chính đầy đủ, tuy nhiên xét về mặt tuyệt vời hợp lệ của cơ quan thuế thì ko đáp ứng được. bởi thế cần quan tâm khi hạch toán các ví như chi phí sau đây.
2.1 mức giá hàng hủy do bị hư hỏng, hết hạn sử dụng:
giả dụ hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn dùng, bị hư hỏng do thay đổi công đoạn sinh hóa ngẫu nhiên vượt quá định mức do doanh nghiệp xây dựng thì phận vượt định mức sẽ không được tính vào tầm giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
2.1.1. các khoản chi khoán bằng tiền mặt không sở hữu hóa đơn GTGT như công tác phí ăn trưa, lương theo doanh số. . . không theo quy định của quy chế tài chính do DN ban hành, sẽ bị áp mức tối thiểu theo quy định của nhà nước. Mức này vô cùng tốt so mang chi phí thực tế DN chi. vì thế phải phải kiểm tra để sửa đổi hoặc bổ sung quy chế trước khi quyết toán.
2.1.2. Khoản chi phí khấu hao tài sản cố định xe ô tô từ 9 chỗ trở xuống với giá trị từ một,6 tỷ trở lên bắt buộc cần được bổ sung ngành nghề vận tài, xuất một vài hóa đơn về vận tải để thông minh hóa phần giá tiền này.
2.1.3. TSCĐ khi sắm mua bắt buộc buộc phải tuyệt vời hóa tiêu dùng cho những bộ phận dùng để sao cho tài sản đấy tham gia vào giai đoạn sản xuất kinh doanh của DN, ví như ko cũng bị dòng trừ.
2.1.4. giá thành khấu hao TSCĐ nếu đã áp dụng cách nào là buộc phải áp dụng thống nhất từ đa số những kỳ marketing, ko được thay đổi giữa chừng lúc cảm thấy việc lãng phí mức giá TSCĐ cho một kỳ nào đó quá lớn mà không với hồ sơ tài liệu chứng minh. nếu muốn thay đổi bắt buộc cần khiến các thủ tục thay đổi gửi cơ quan thuế.
2.1.5. NVL vượt mức định mức đã đăng ký có cơ quan thuế: phải buộc phải làm định mức to hơn mức tiêu hao NVL thực tế từ 10-15% để tránh bị vượt mức. giả dụ đã qua thời kỳ kế toán cần phải căn chỉnh lại sao cho mức lãng phí thực tế nằm dưới định mức đã đăng ký. ngoại trừ ra còn buộc phải cần tìm hiểu thêm về định mức của ngành, của vùng. . . để làm mức thông minh. Ví dụ về mức tiêu thụ xăng cho đơn vị vận tải.
2.1.6. NVL lãng phí không đúng công năng công nghệ cũng sẽ bị mẫu. Ví dụ công ty vận tải chỉ sở hữu xe chạy bằng dầu nhưng lại lấy hóa đơn xăng, thuế sẽ kiểm tra từ hồ sơ khoa học của xe và sẽ mẫu trừ các hóa đơn xăng này.
2.1.7 . những chi phí dưới 200.000đ quá đa dạng và cho những mặt hàng không nằm trong quy định về lập bảng kê bán lẻ.
2.1.8. Tiền thù lao HĐQT cho thành viên HĐQT phải phải ,có một biên bản họp của Hội đồng cổ đông nhất trí cử các thành viên đấy tham gia trực tiếp vào hoạt động điều hành DN hoặc giả dụ là thù lao kiêm nhiệm của thành viên HĐQT thì phải cùng gộp vào lương để tuyệt vời hóa.
2.1.9. giá thành điện nước của văn phòng đi mượn(không cần là văn phòng thuê) nhưng ko sở hữu tên công ty. do đó nên tuyệt vời hóa bằng bí quyết thuê VP sở hữu chi phí rẻ và mang đóng thuế trường hợp chi phí điện nước này to.
2.1.10. giá tiền sửa chữa TSCĐ đi thuê, giá thành để có được TSCĐ không thuộc TSCĐ (bằng sáng chế tài liệu khoa học, chuyển giao công nghệ. . .) nên được phân bổ trong 3 năm nếu phân bố vượt quá 3 năm thì phần vượt ấy bị dòng trừ vào những năm từ năm đồ vật tư trở đi.
2.1.11. những khoản tiền vay của các đối tượng là cá nhân trường hợp vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do NHNN quy định thì sẽ bị chiếc, bởi vậy nên nên logic hóa bằng cách tăng gốc vay lên để giảm mức lãi suất xuống.
2.1.12. Do chi chiết khấu nằm trong mẫu chi phí bị khống chế 10%cho cần khi xuất hóa đơn tính luôn giá đã với chiết khấu hàng bán để giảm thiểu hiện lên chi phí này.
2.1.13. những dòng giá tiền bị khống chế 10% lúc thực hiện bắt buộc biến tướng thành các mẫu chi phí tương tự nhưng ko bị khống chế như: thăm dò thăm dò, trưng bày sản phẩm, tổ chức hội chợ. . . .
2.1.14. những khoản chi nhỏ cho việc đầu tư thiết kế cơ bản thường đưa vào giá thành của các năm chưa hình thành tài sản, tuy nhiên sẽ bị dòng ra khỏi mức giá logic. bởi thế cách chúng ta ghi chép sổ sách sao cho ấy chẳng phải là chi phí liên quan đến việc đầu tư làm cơ bản.
2.1.15. các hóa đơn giảm trừ doanh thu từ những quý khách phát hành vì giảm khối lượng công việc hoàn thành, hoặc các đại lý gửi hàng xuất cho phần chiết khấu . . . kế toán buộc phải chú ý để ghi giảm giá thành tương ứng sở hữu phần hóa đơn điều chỉnh ấy.
2.1.16. tầm giá lương theo doanh thu bắt buộc sở hữu quy chế rõ ràng và mỗi lần tính lương cần phải có các bảng tính toán kèm theo tương ứng có doanh thu ghi nhận trong kỳ hoặc số tiền nộp về trong kỳ. hạn chế tình trạng lương tính theo doanh thu thực tế, doanh thu tính theo hóa đơn xuất ra, hoặc là tiền thu về chỉ với trên ngân hàng.
2.1.17. mức giá sửa chữa TSCĐ nên phù hợp mang tài sản hiện mang, ví như không mang chiếc tài sản theo hóa đơn sửa chữa thì buộc phải bắt buộc người xuất hóa đơn ghi linh động theo tài sản mình hiện sở hữu. nếu người xuất hóa đơn ko đồng ý xuất thì ko phải đưa vào.
2.1.18. giá thành thu sắm hàng hóa, chi phí liên quan tới việc mua TSCĐ buộc phải phải được tính vào tiền mua hàng, TSCĐ, ko được đưa vào chi phí trong kỳ. ví như không sửa được số liệu thì bắt buộc bắt buộc điều chỉnh lại câu chữ, bí quyết ghi chép sao cho ấy là giá thành trong kỳ chứ ko phải giá tiền thu mua.
2.1.19. giả dụ ko mang hoạt động của công đoàn cấp trên thì không nên trích phần kinh phí công đoàn vì cq thuế sẽ cái khoản này ra.
2.1.20. phải phải cân đối số vốn đăng ký buôn bán để sao cho những cổ đông có khả năng góp đủ vốn, ví như không mức giá đi vay sẽ ko được tính ở phần tương đương vốn góp chưa đủ.
2.1.21. Xác định những hóa đơn bị mất ko xin được sao y bản chính thì dòng luôn ra khỏi giá thành tổng giá trị hóa đơn đó, nếu xin được sao y bản chính thì đưa phần thuế GTGT của hóa đơn ấy vào chi phí.
2.1.22. giả dụ hóa đơn xuất ra trước ngày có hóa đơn đầu vào thì phải thu thập các chứng từ bổ sung như: phiếu xuất kho của bên bán, biên bản giao nhận hàng. . . Tuy nhiên việc này không được tiếp diễn thường xuyên và ngày phương pháp nhau thường không quá 5 ngày mới có khả năng giải trình mang cơ quan thuế.
2.1.23. trường hợp ký hợp đồng mua nguyên nhiên vật liệu mà đơn vị ko với kho bãi chứa và viết hóa đơn một lần vào cuối tháng sở hữu giá trị lớn, khi thanh toán bắt buộc cần tất nhiên các chứng từ khía cạnh bổ sung như: phiếu xuất kho của bên bán mỗi lần đơn vị lấy hàng, bảng kê từng ngày nhận hàng có ký nhận của bên bán và xác nhận của bên sắm. . . thì mức giá đó mới tối ưu.
2.1.24. chi phí dùng thử, khuyến mại, chiết khấu hàng bán, quà tặng các bạn. . . buộc phải buộc phải được làm chương trình sở hữu quy mô, chặt chẽ, số lượng xuất ra buộc phải cần ưa thích có chương trình đã xây dựng. các tầm giá này chi cho 1 người thì chi nên để ở mức dưới 10 triệu để hạn chế bị đánh thuế TNCN.
2.1.25. trường hợp cơ cấu lương vào chi phí thì bắt buộc cân kể về mức thuế TNCN phải đóng so mang mức thuế TNDN cần đóng thì mức nào lớn hơn.
2.1.26. tầm giá thưởng những dịp lễ, tết hoặc theo doanh số. . . , để đưa vào chi phí thì bắt buộc biến tướng sang 1 loại tầm giá khác như hỗ trợ nâng cao thêm ăn trưa, lương kinh doanh năm.
Quyết toán thuế- Hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn dùng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự dưng không được bồi thường và nằm trong định mức do doanh nghiệp thiết kế thì được tính vào giá tiền được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét