Những lưu ý về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào từ năm 2014 (phần 1)

Như chúng ta đã biết, mang bất kỳ mẫu thuế nào cũng đòi hỏi sự tập trung và tinh thần trách nhiệm của kế toán, đặc thù có các điều kiện và nguyên tắc của thuế ngày càng thay đổi. Kề từ năm 2014, kế toán phải lưu ý về kê khai thuế giá trị gia nâng cao đầu vào như sau:

Kế toán thuế trọn gói

>> Học kế toán thực hành để nâng cao cơ hội việc làm cho kế toán

A/ Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

• Hàng hóa dịch vụ dùng cho chế tạo, buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT
• mang hoá đơn GTGT hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ sắm vào hoặc chứng từ nộp GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước không tính
• có chứng từ thanh toán ko tiêu dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên( bao gồm cả thuế)

B/ Xử lý đối với những nếu quá hạn thanh toán

• tới thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc tối đa tới ngày 31 tháng 12 hàng năm, doanh nghiệp cần kiểm tra các nếu có hóa đơn trên 20tr mà chưa thanh toán ko dùng tiền mặt, nên kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
• Sau lúc cơ sở buôn bán đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng sở hữu giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào ko với chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở kinh doanh mới mang được chứng từ chứng minh việc thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung.

doanh nghiệp không kê khai điều chỉnh giảm lúc tới hạn thanh toán, mà cơ quan thuế kiểm tra phát hiện, trường hợp :

• doanh nghiệp đã với chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt , và không bị ảnh hưởng tới nghĩa vụ thuế, thì bị phạt hành chính
• doanh nghiệp chưa với chứng từ thanh toán không tiêu dùng tiền mặt, và ảnh hưởng tới nghĩa vụ thuế, thì bị truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.

nếu cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở và có quyết định xử lý ko chấp nhận cho khấu trừ thuế đối sở hữu những hóa đơn GTGT không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, sau khi sở hữu quyết định xử lý của cơ quan thuế cơ sở marketing mới với chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì:

• Đối với những hóa đơn GTGT cơ sở buôn bán đã điều chỉnh giảm trước lúc cơ quan thuế tới thanh tra, kiểm tra thì cơ sở marketing được khai bổ sung thuế GTGT.
• Đối sở hữu những hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh đã không điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung trường hợp với chứng từ thanh toán qua ngân hàng trong thời hạn 6 tháng nói từ tháng với Quyết định xử lý của cơ quan thuế.

C/ các trường hợp hoàn thuế cụ thể :

Tài sản, máy móc, vật dụng như bảo hành, sửa chữa trong các giả dụ sau đây không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc mức giá được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập công ty và những văn bản hướng dẫn thi hành:

những quan tâm về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào từ năm 2014

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất, marketing hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ hầu hết.
   • trường hợp hàng hóa sở hữu hao hụt trùng hợp do tính chất lý hóa trong giai đoạn vận chuyển, bơm rót như xăng, dầu… thì được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hóa thực tế hao hụt trùng hợp ko vượt quá định mức hao hụt theo quy định.
   • Số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hóa hao hụt vượt định mức không được khấu trừ, hoàn thuế.
   • Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước chuyên dụng cho cho người lao động trong khu vực cung cấp, buôn bán và nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc trong những khu công nghiệp được khấu trừ tất cả.
2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) tiêu dùng đồng thời cho cung ứng, buôn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT
   • Chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ cung ứng, marketing hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
   • Cơ sở marketing bắt buộc hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; nếu không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so mang tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra không hạch toán riêng được.
   • Hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng, cuối năm cơ sở marketing thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng.
3. Thuế GTGT đầu vào của các hoạt động như bảo hành, sửa chữa…kể cả đi thuê (của những tài sản cố định, máy móc, thiết bị ko được khấu trừ thuế), thì ko được khấu trừ
   • Tài sản cố định chuyên dùng phục vụ chế tạo vũ khí, khí tài chuyên dụng cho quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thứ của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp buôn bán tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, marketing chứng khoán, cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không tiêu dùng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, marketing du lịch, khách sạn.
   • Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô dùng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, buôn bán du lịch, khách sạn) với trị giá vượt trên một,6 tỷ đồng (giá chưa mang thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng sở hữu phần trị giá vượt trên một,6 tỷ đồng ko được khấu trừ.
4. Khấu trừ thuế GTGT trong giả dụ đầu vào sở hữu dùng sản phẩm không chịu thuế:
   • Đối sở hữu cơ sở cung ứng kinh doanh tổ chức cung cấp khép kín, hạch toán tập trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT qua những khâu để phân phối ra mặt hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tại các khâu được khấu trừ mọi.
   • Kế toán dịch vụ